Er is reeds veel geschreven over de regels betreffende de aftrekbaarheid van de plug-in hybride.
Momenteel maakt dit ook voorwerp uit van het wetsontwerp houdende diverse bepalingen.
Definitie
Allereerst wordt de grens van de CO2-uitstoot in de definitie om te spreken over een plug-in hybride aangepast, m.n. een hybride voertuig is een wagen :
- Met elektrische batterij die een energiecapaciteit heeft van ten minste 0,5 kWh per 100 kilogram van het wagengewicht; of
- indien de wagen na 1 januari 2018 gekocht is, een grens van 75 gram CO2/km heeft (in plaats van 50 gram).
Aftrekbaarheid voor wie onderworpen is aan de personenbelasting
Er wordt een nieuw aftreksysteem ingevoerd dat de aftrekbaarheid voor plug-in hybrides aangeschaft na 1 januari 2026 regelt, uitsluitend voor wie onderworpen is aan de personenbelasting (bijvoorbeeld een werkgever-natuurlijk persoon):
| CO2-uitstoot | Maximum 50 g/km | Tussen 51 g/km en 75 g/km | Meer dan 75 g/km |
| Aftrekbaarheid wagenkosten | Specifieke formule aftrekpercentage : 120% – (0,5% x CO2/g)
|
| CO2-uitstoot: geen hybride overeenstemmend voertuig of x 2,5 |
| Aftrekbaarheid brandstofkosten | tot eind 2027: 50 % vanaf 2028 :0% | ||
| Aftrekbaarheid elektriciteitskosten |
| ||
Aftrekbaarheid voor wie onderworpen is aan de vennootschapsbelasting
Het uitdoofscenario voor de aftrekbaarheid van plug-ins, aangeschaft vanaf 1 juli 2023 tot en met 31 december 2025, blijft ongewijzigd van kracht.
Met ‘aangeschaft’, wordt bedoeld ‘de op dat moment reeds bestelde, maar nog niet geleverde bedrijfswagens’ of voor de bedrijfswagens die operationeel geleased of gehuurd worden en waarvan de economische eigendom dus niet wordt overgedragen, wordt gekeken naar de datum waarop het lease- of huurcontract wordt afgesloten.
Vanaf inkomstenjaar 2026 zullen de plug-in hybride wagens het ‘algemene’ aftrekregime van de autokosten volgen, zijnde:
- 50% vanaf inkomsten 2026;
- 25% vanaf inkomsten 2027; en
- 0% aftrekbaar vanaf inkomsten 2028.
De elektriciteitskosten zijn voor 100% aftrekbaar. Vanaf inkomstenjaar 2028 valt ook die aftrekpost volledig weg.
De kosten van wagens, aangeschaft vanaf 1 januari 2026, zijn niet meer aftrekbaar.
Grandfatheringclausule
Er wordt een grandfatheringclausule (zogenaamde “vrijstellingsclausule”) ingevoerd voor voertuigen die vóór 1 januari 2018 zijn aangekocht, geleased of gehuurd. Deze clausule maakt een minimale aftrek van 75 % mogelijk vanaf 1 januari 2026.
CO2-uitstoot | Hoger dan 50 g/km | Lager dan 50 g/km |
Aftrekbaarheid |
| Toepassing van formule: 120% – (0,5% x CO2/g), met een plafond gelijk aan dat voor elektrische voertuigen
|
Aftrekbaarheid brandstofkosten
Brandstofkosten voor plug-in hybrides die gekocht, gehuurd of geleased worden vanaf 1 januari 2026 zullen niet meer als beroepskosten aftrekbaar zijn. Vennootschappen behouden echter de huidige afbouwregeling (75% in 2025, 50% in 2026, 25% in 2027, 0% vanaf 2028).
Inwerkingtreding
Voormelde bepalingen maken voorwerp uit van een wetsontwerp en zijn tot op heden nog niet definitief goedgekeurd.
Bron: Wetsontwerp van 3 juli 2025 houdende diverse bepalingen, Parl. St. 2024-25, nr. 0963/001; Amendementen ingediend in de commissie voor Financiën en begroting bij het ontwerp van wetsontwerp houdende diverse bepalingen, Parl. St Kamer 2024 – 2025, 0963/004
