In het kader van de Wet Eenheidsstatuut werd een fiscale vrijstelling ingevoerd voor het sociaal passief. De Wet Eenheidsstatuut beoogde een gelijkstelling van de opzegtermijnen tussen arbeiders en bedienden. Dit had tot gevolg dat de ontslagkost voor de werkgevers hoger kon liggen dan voor de invoering van de Wet Eenheidsstatuut. Daarom werd de fiscale vrijstelling ingevoerd.
Middels de fiscale vrijstelling ‘sociaal passief’ konden de werkgevers een bijkomende belastingvrijstelling genieten op de winsten en baten van de vennootschap. De vrijstelling kan toegepast worden sinds aanslagjaar 2020.
Het vrij te stellen bedrag van de winsten of baten bedraagt 3 weken bezoldiging per begonnen dienstjaar vanaf het 6e dienstjaar na 1 januari 2014. Vanaf het 21ste dienstjaar na 1 januari 2014 bedraagt de belastingvrijstelling 1 week bezoldiging per bijkomend begonnen dienstjaar.
Het vrij te stellen bedrag van de winsten en baten kan worden gespreid over het belastbaar tijdperk en de vier volgende belastbare tijdperken ten belope van 20 % per belastbaar tijdperk.
Wanneer de betrokken werknemer de onderneming verlaat, moet het totale voor deze werknemer reeds vrijgestelde bedrag worden opgenomen in de winsten en baten van het belastbaar tijdperk waarin de tewerkstelling een einde neemt.
Uitdoofregeling
Het paasakkoord voorzag in een uitdoofregeling voor wat het sociaal passief betreft, en dit voor bezoldigingen die na 30 september 2025 worden toegekend aan werknemers die voldoen aan de anciënniteitsvoorwaarde van 5 jaar.
De spreiding van reeds toegekende vrijstellingsbedragen en de eventuele terugname van deze bedragen als winst of baten, blijven van toepassing volgens de bestaande bepalingen.
De voorgestelde wijziging is van toepassing voor aanslagjaren speciaal 2025 verbonden met een belastbaar tijdperk dat eindigt in de periode van 1 oktober 2025 tot en met 30 december 2025 en voor de aanslagjaren 2026 en volgende.
Bron : Wet van 18 december 2025 houdende diverse bepalingen, BS 30 december 2025.
