In het wetsontwerp houdend diverse fiscale bepalingen wordt voorzien in een verhoging van het algemeen overurenquotum voor de belastingvermindering voor overuren voor werknemers alsook voor de vrijstelling van de doorstorting van bedrijfsvoorheffing voor de werkgever.
Ter herinnering
Het fiscaal gunstig regime voor overuren is normaal gezien beperkt tot 130 overuren per jaar en per werknemer.
| Wettelijk overloon van toepassing op de gepresteerde overuren | % vrijstelling doorstorting bedrijfsvoorheffing – werkgever | % vermindering bedrijfsvoorheffing – werknemer |
| 20% (bouw) | 32,19% | 66,81% |
| 50% of 100% | 41,25% | 57,75% |
In het kader van het interprofessioneel akkoord heeft de Groep van 10 opnieuw een verhoging van het aantal gunstige fiscale overuren van 130 tot 180 uren voor alle sectoren gevraagd en dat voor de periode van 1 juli 2023 tot en met 30 juni 2025.
De bestaande sectorspecifieke verhoging voor de bouwsector van het aantal fiscaal voordelige overuren naar 180 uur blijft wel behouden. Deze sectorspecifieke verhoging heeft geen uitwerking zolang de algemene verhoging naar 180 overuren, die van toepassing is voor alle sectoren (tot 30/06/2025).
In de horecasector bedraagt de overurengrens 360 u.
Wegenwerken
Het wetsontwerp voorziet een verhoging tot 280u voor de werknemers tewerkgesteld bij werkgevers die hoofdzakelijk wegenwerken uitvoeren, met uitsluiting van het aanleggen van ondergrondse leidingen en kabels, of spoorwegwerken en voor wie de overheid oplegt om in het weekend, op feestdagen of ‘s nachts te werken, op voorwaarde dat die werkgevers gebruikmaken van het elektronisch aanwezigheidsregistratiesysteem (EAS) en op voorwaarde en in de mate dat die werknemers daadwerkelijk wegenwerken of spoorwegwerken waarvoor de overheid oplegt om in het weekend, op feestdagen of ‘s nachts te werken hebben uitgevoerd tijdens de overuren die voor die werkgevers worden gepresteerd.
Voor de werkgever is de verhoging tot 280u alleen van toepassing wanneer alle overuren van de werknemer uitgevoerd worden aan wegen- of spoorwegwerken.
Voor de werknemer geldt voormelde voorwaarde niet. Het feit dat een werknemer van werkgever of sector verandert tijdens een belastbaar tijdperk mag niet beletten dat hij/zij voor het overwerk dat hij/zij effectief heeft gepresteerd bij de uitvoering van wegenwerken of spoorwegwerken niet langer in aanmerking zou komen voor de verhoging. Werknemers kunnen bijgevolg genieten van de belastingvermindering ook al zijn niet alle overuren verricht aan wegen-of spoorwegwerken.
Via KB moeten de verdere uitvoeringsmodaliteiten vastgelegd worden.
Uitzendarbeid
De FOD Financiën zal nog een circulaire opstellen waarin verder verduidelijkt zal worden of deze verhoging ook toegepast zal kunnen worden in het kader van uitzendarbeid (en desgevallend onder welke voorwaarden). Momenteel is de toepassing hiervan in het kader van uitzendarbeid bijgevolg nog niet duidelijk.
Praktische uitvoering onduidelijk
De praktische uitvoering van deze maatregel is nog steeds onduidelijk gelet op het ontbreken van een circulaire en het ontbreken van het uitvoeringsKB tot wijziging van de bijlage IIIbis, KB/WIB 92. Uit navraag bij de FOD Financiën blijkt dat er nog overleg nodig is om het uitvoeringsKB te kunnen finaliseren.
Inwerkingtreding
Er wordt voorzien in een inwerkingtreding vanaf 01/06/2024.
Bron: Wet van 12 mei 2024 houdende diverse fiscale bepalingen (1), BS 29 mei 2024; KB van 15 mei 2024 tot wijziging van de bedrijfsvoorheffing, BS 28 mei 2024.
