Op 3 december 2021 werd de wet gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad inzake de fiscale vergroening van de mobiliteit.
De wetgever heeft verspreid een aantal maatregelen ingevoerd om tegen 2026 een broeikasgasvrij wagenpark te hebben. De maatregelen werden gespreid ingevoerd.
Ook in 2026 zullen er weer een aantal wijzigingen zich opdringen.
Wijzingen op fiscaal vlak
Wagens op fossiele brandstof
Voor personenwagens op fossiele brandstof aangeschaft voor 1 juli 2023 blijft de huidige fiscale aftrekregeling van toepassing blijven. De auto- en brandstofkosten zijn minimaal voor 50% aftrekbaar (40% voor wagens met CO2-uitstoot vanaf 200 gr/km en voor wagens zonder gekende CO2-uitstoot) en voor maximaal 100%.
Voor personenwagens op fossiele brandstof aangeschaft tussen 1 juli 2023 en 31 december 2025 valt de ondergrens van 40% en 50% weg vanaf inkomstenjaar 2025. De kosten verbonden aan wagens zonder gekende CO2-uitstoot zijn vanaf dan niet langer aftrekbaar.
Voor verduidelijking van het begrip “aanschaffen” verwijzen we graag naar ons vorig artikel “Fiscale vergroening van de mobiliteit – circulaire verduidelijkt”
Voor wagens die CO2 uitstoten, is deze maximale aftrekbaarheid van de auto- en brandstofkosten 75% in 2025.
Vanaf inkomstenjaar 2026 wordt de maximale aftrekbaarheid verlaagd naar 50 %.
Het niet aftrekbare deel van de kosten vormt een verworpen uitgave en is onderworpen aan 25% vennootschapsbelasting.
Voor de benzine- en dieselwagens aangeschaft vanaf 1 januari 2026, is er geen fiscale aftrekbaarheid meer.
Hybride wagens
Voor alle hybride bedrijfswagens aangeschaft tussen 1 juli 2023 en 31 december 2025 moet er een onderscheid gemaakt worden of ze al dan niet aangeschaft zijn via een vennootschap of natuurlijk persoon.
Vennootschap
Vanaf inkomstenjaar 2026 zullen de plug-in hybride wagens het ‘algemene’ aftrekregime van de autokosten volgen, zijnde 50%.
De elektriciteitskosten zijn voor 100% aftrekbaar. Vanaf inkomstenjaar 2028 valt die aftrekpost volledig weg.
De kosten van wagens, aangeschaft vanaf 1 januari 2026, zijn niet meer aftrekbaar.
Natuurlijk persoon
Voor de hybride wagens natuurlijk persoon wordt een nieuw aftreksysteem ingevoerd vanaf inkomstenjaar 2026.
Meer info vind je hier.
Volledig elektrische wagens
De elektriciteitskosten zijn voor 100% aftrekbaar. Vanaf inkomstenjaar 2028 valt die aftrekpost volledig weg.
Impact sociale zekerheid – CO2-solidariteitsbijdrage
Voor wagens die een werkgever aanschaft vanaf 1 juli 2023 komt er een verhoging van de CO2- solidariteitsbijdrage. Het resultaat van de berekening moet dan nog vermenigvuldigd worden met
4,00 vanaf 1 januari 2026.
Daarnaast wordt ook het minimumbedrag (niet-geïndexeerd bedrag) van de CO2-solidariteitsbijdrage geleidelijk aan verhoogd naar 25,99 euro vanaf 1 januari 2026.
Investeringsaftrek voor koolstofemissievrije vrachtwagens en elektrische laadinfrastructuur
Voor ondernemingen die een koolstofemissievrij vrachtwagen (in nieuwe staat) aanschaffen, een tankinfrastructuur voor waterstof of een elektrisch laadstation installeren, zal een verhoogde investeringsaftrek gelden. Het tarief bedraagt 18,5% in 2026.
Bron: https://vanpeteghem.belgium.be/nl/minister-van-peteghem-maakt-van-bedrijfswagens-en-laadpalen-de-hefbomen-naar-een-groener-wagenpark-0; https://news.belgium.be/nl/fiscale-vergroening-van-de-mobiliteit; Wet van 21 november 2021 houdende fiscale en sociale vergroening van de mobiliteit, BS 3 december 2021; Wetsontwerp van 9 december 2025 houdende diverse bepalingen, Parl. St. 2024-25, nr. 0963/030.
