In België geldt er een fiscaal gunstige regeling bij de vergoeding voor de overdracht of licentieverlening van auteursrechten. Hiervoor moeten er wel aan een aantal voorwaarden voldaan zijn
Met ingang vanaf 01/01/2023 werd deze fiscale regeling voor de auteursrechten aangepast.
Toepassingsgebied
Het toepassingsgebied van deze regeling werd ingeperkt door de toevoeging van een specifieke definitie van “auteursrechten”.
‘Auteursrechten’ zijn inkomsten:
- verkregen uit de overdracht of de verlenging van een licentie door de oorspronkelijke rechthebbende, zijn erfgenamen of legatarissen, van auteursrechten en naburige rechten, alsook van de wettelijke en verplichte licenties die bij wet zijn geregeld;
- die betrekking hebben op originele werken van letterkunde of kunst of op prestaties van uitvoerende kunstenaars;
- met het oog op de exploitatie of het daadwerkelijk gebruik van deze rechten door de verkrijger, de licentiehouder of een derde, behalve in geval van een gebeurtenis veroorzaakt buiten de wil van de overeenkomst sluitende partijen, overeenkomstig de eerlijke beroepsgebruiken.
Daarboven moet degene die eigenaar is van het auteursrechtelijk werk een kunstenaar zijn en beschikken over een kunstwerkattest.
Een niet-kunstenaar kan enkel in aanmerking komen voor het gunstig statuut indien het auteursrechtelijk werk dat hij gecreëerd heeft, bedoeld is om met een publiek te delen of voor een openbare uitvoering, opvoering of reproductie bestemd is.
Jaarplafond 2025
De inkomsten uit de vergoeding voor de overdracht of licentieverlening van auteursrechten verkregen in het kader van de beroepsactiviteit worden tot een maximaal bedrag van 75.360 euro (2024: 73.070 euro) onweerlegbaar geacht roerende inkomsten te zijn. De inkomsten boven dit plafond worden beschouwd als beroepsinkomsten.
Naast het absolute grensbedrag gelden er nog andere, cumulatieve grenzen en beperkingen.
Indien de overdracht of licentie gepaard gaat met een prestatie legt de wet een verhouding op tussen de inkomsten uit auteursrechten en de totale bezoldiging, met name de 30/70-grens (max. 30% auteursrechten / 70 vergoeding voor prestaties). Er geldt in dit kader geen overgangsregeling meer.
De vergoeding voor de prestaties moet marktconform zijn
Er wordt daarbij ook rekening gehouden met de gemiddelde inkomsten uit auteursrechten die in de 4 voorafgaande belastbare tijdperken genoten werd.
Kostenforfaits 2025
| Inkomsten | % kostenforfait |
| tot 20.100 EUR | 50% |
| van 20.100 tot 40.190 EUR | 25% |
| boven 40.190 EUR | geen |
Bovenvermelde bedragen zijn onder voorbehoud van bevestiging door de fiscus!
Zie ook “De behandeling van auteursrechten op vlak van de sociale zekerheid“.
Bron: Programmawet van 26 december 2022, BS 30 december 2022.
