Op 1 juni 2024 is de werkgeverstussenkomst van de treinabonnementen voor woon-werkverkeer gestegen. De bijdrage van de werkgever in de treinkaartprijzen bedraagt thans 71,80 %.
Ter compensatie van de verhoging heeft de Minister van Financiën een belastingkrediet ingevoerd om deze gestegen kosten op te vangen. Onlangs is ook de circulaire gepubliceerd die de voorwaarden en werkwijze vastlegt.
Er is voorzien in een tegemoetkoming van de overheid voor maximum 7,5% van de prijs van de treinkaartprijzen voor woon-werkverkeer.
Voorwaarden
De verhoogde tussenkomst van de werkgever moet minimaal 79,3 % bedragen van de treinkaartprijzen.
De tussenkomst moet eveneens vastgelegd zijn in een cao, arbeidsreglement of individuele arbeidsovereenkomst en geldt zonder beperking in de tijd.
Het belastingkrediet kan niet aangevraagd worden als er een 80/20-derdebetalersregeling bij de NMBS overeengekomen is, of wanneer er sprake is van een mobiliteitsbudget.
Als voorwaarde geldt ook dat de kost van de verhoging niet door een derde ten laste genomen wordt. Een uitzendbedrijf kan m.a.w. niet genieten van dit belastingkrediet als de tussenkomst in het woon-werkverkeer doorgerekend wordt aan de gebruiker.
Treinabonnement
Elk vervoersbewijs op naam voor woon-werkverplaatsingen met de trein, dat geldig is voor de verplaatsingen tussen een bepaalde vertrek- en aankomstplaats.
Ook een gecombineerd of geïntegreerd vervoerbewijs voor verscheidene vervoersmiddelen waaronder de trein, wordt gelijkgesteld met een treinabonnement voor het gedeelte dat betrekking heeft op de trein.
Berekeningsformule belastingkrediet
Het bedrag dat als belastingkrediet wordt toegekend is gelijk aan het bedrag van de werkgeverstussenkomst (beperkt tot de prijs van een treinabonnement voor dezelfde periode/duur en dezelfde afstand in tweede klasse), gedeeld door de verhoogde tussenkomst van de werkgever, en te vermenigvuldigen met het verhogingspercentage.
- Werkgevertussenkomst : de effectieve tussenkomst van de werkgever in de treinkaartprijs.
- Verhoogde werkgeverstussenkomst : het percentage dat de verhouding weergeeft tussen, enerzijds, de werkgeverstussenkomst in de treinkaartprijzen zoals opgelegd door een collectieve of individuele arbeidsovereenkomst en, anderzijds, de prijs van het referentie-abonnement voor dezelfde afstand op diezelfde datum.
- Referentietussenkomst : het percentage met een minimum van 59,57 pct., dat de verhouding weergeeft tussen, enerzijds, de werkgeverstussenkomst in een referentie-abonnement zoals opgelegd door een collectieve of individuele arbeidsovereenkomst of een arbeidsreglement op 31 december 2023, en anderzijds, de prijs van een referentie-abonnement op diezelfde datum.
Nieuwe werkgevers mogen zich baseren op de NAR-cao nr. 19/9 of de sectorale regels van het bevoegde paritair comité. - Verhogingspercentage : het percentage gelijk aan het verschil tussen de referentietussenkomst van de werkgever, en de verhoogde tussenkomst van de werkgever, weliswaar beperkt tot 7,5 %.
Voorbeeld circulaire
Op basis van cao nr. 19/9 is een werkgever op 31.12.2023 een tussenkomst verschuldigd van 1.340 euro in een jaarabonnement in tweede klasse voor een afstand van 75 km.
Op 31.12.2023 bedraagt de prijs van dat abonnement 2.249,00 euro.
De referentietussenkomst van de werkgever stemt overeen met (1.340,00/2.249,00) x 100 = 59,58 %.
Vanaf 01.07.2024 verhoogt de werkgever zijn tussenkomst via een aanpassing van het arbeidsreglement tot 141 % van de tussenkomst verschuldigd volgens de bestaande cao nr. 19/9, d.w.z. tot (1.340,00 euro x 141%) = 1.889,40 euro.
De prijs van het jaarlijks referentie-abonnement waar de werkgever in september 2024 in tussenkomt, bedraagt 2.382,00 euro.
De verhoogde tussenkomst van de werkgever stemt overeen met (1.889,40/2.382,00) x 100 = 79,32 %.
Het verhogingspercentage bedraagt (79,32 % – 59,58 %(referentietussenkomst)) = 19,74 % te beperken tot 7,50 %.
Het bedrag van het belastingkrediet is (1.889,40/79,32%) x 7,5% = 178,65 euro.
Aanvraag
De werkgever moet het belastingkrediet aanvragen in de belastingaangifte. Het belastingkrediet voor de verhoging van de werkgeverstussenkomst wordt volledig verrekend met de personenbelasting, vennootschapsbelasting, rechtspersonenbelasting of met de belasting van niet-inwoners.
Document
Voor de aanspraak op het belastingkrediet moet een document opgesteld worden die volgende gegevens bevat:
- Het bedrag van de tussenkomst van de werkgever die tijdens het betrokken belastbaar tijdperk is betaald of toegekend
- de referentietussenkomst (%)
- de verhoogde tussenkomst (%)
- het verhogingspercentage
- het bedrag van het belastingkrediet.
De bovenvermelde gegevens moeten apart worden vermeld voor elke tussenkomst van de werkgever die tijdens het betrokken belastbaar tijdperk is betaald of toegekend en waarvoor de toepassing van het belastingkrediet wordt gevraagd.
Het document moet ook de bevestiging van de belastingplichtige bevatten dat:
- hij een werkgever is voor wie het belastingkrediet van toepassing is;
- de tussenkomst in het abonnement niet door derden wordt vergoed;
- het belastingkrediet niet wordt gevraagd voor de tussenkomst van de werkgever in een treinabonnement waarvoor de derdebetalersregeling;
- het belastingkrediet niet wordt gevraagd voor de tussenkomst van de werkgever in het kader van het mobiliteitsbudget;
- de verhoging van de tussenkomst van de werkgever in een treinabonnement is vastgelegd in een cao, een arbeidsreglement of een individuele arbeidsovereenkomst en geldt zonder beperking in de tijd.
Het document moet bij de aangifte gevoegd worden.
De belastingplichtige die de toepassing van het belastingkrediet vraagt, moet ook de volgende documenten ter beschikking houden van de administratie:
- de stukken die door de werknemer zijn voorgelegd om de tussenkomst te verkrijgen of, in het geval van een derdebetalersregeling, de factuur met betrekking tot de tussenkomst
- in geval van een tussenkomst in een geïntegreerd vervoerbewijs: een verklaring op eer.
Periode
De aanvraag kan voor werkgeverstussenkomsten in de periode van 1 januari 2024 t.e.m. 31 december 2027.
Bron : Wet van 12 mei 2024 houdende diverse fiscale bepalingen (1), BS 29 mei 2024; Circulaire 2025/C/25 over het belastingkrediet voor de verhoging van de tussenkomst van de werkgever in een treinabonnement, 5 mei 2025.
