Een student blijft fiscaal ten laste van zijn ouders indien cumulatief aan volgende voorwaarden voldaan is:
- De student maakt deel uit van het gezin op 1 januari van het jaar volgend op het inkomstenjaar.
- De ontvangen bezoldigingen van de student mogen geen beroepskosten uitmaken van de ouders, m.a.w. de student mag niet tewerkgesteld worden in het bedrijf van de ouders om ten laste te blijven. De constructie waarbij een student-uitzendkracht via een uitzendbureau tewerkgesteld wordt in het bedrijf van de ouders, wordt ook beschouwd als een tewerkstelling in het bedrijf van de ouders.
- De nettobestaansmiddelen mogen een bepaalde grens niet overschrijven.
Voor inkomstenjaar 2025 is het maximumbedrag aan nettobestaansmiddelen momenteel nog vastgesteld als volgt op basis van de gezinssituatie:
- 4.100 euro voor kinderen ten laste van gehuwden of wettelijk samenwonenden
- 5.930 euro voor kinderen ten laste van een alleen belaste belastingplichtige
- 7.520 euro voor een kind met een handicap ten laste van een alleen belaste belastingplichtige.
De regering heeft in het regeerakkoord De Wever I voorgesteld om vanaf inkomstenjaar 2025 een uniforme grens toe te passen. Het voorstel zou zijn om dit bedrag retroactief te verhogen naar 12.000 euro voor alle kinderen (ongeacht de gezinssituatie). Dit zou ook bijdragen tot een meer gelijke behandeling van ouders, ongeacht hun samenlevingsvorm. Dit is nog nog niet officieel goedgekeurd en onderdeel van het wetsontwerp houdende diverse bepalingen dat nog hangende is in de Kamer.
Specifieke regeling studenten
Voor studenten wordt 6.840 euro (geïndexeerd bedrag aanslagjaar 2026, inkomsten 2025) van de bezoldigingen verkregen in uitvoering van een contract voor studentenarbeid niet beschouwd als ‘nettobestaansmiddelen’. Die eerste schijf van het inkomen wordt bijgevolg niet meegenomen in de berekening van de nettobestaansmiddelen. Voormeld bedrag werd naar aanleiding van de verhoging van het studentencontingent naar 650u aangepast. Voorheen was dit vastgesteld op 3.420 euro voor inkomstenjaar 2025.
Kosten?
In het kader van de berekening van de nettobestaansmiddelen kunnen ook nog de werkelijke of forfaitaire kosten (20%, minimum 570 euro (IJ 2025)) afgetrokken worden.
Berekening:
Belastbaar bedrag
– vrijstelling studenten (indien van toepassing. Inkomsten 2025: 6.840 euro)
– forfaitaire kosten (20% van het brutobedrag (min. 570 euro) of bewezen werkelijke kosten (indien deze hoger zijn)
= nettobedrag
Voorbeeld (kind ten laste van gehuwden of wettelijk samenwonenden):
In 2025 heeft het kind een brutoloon van 10.000 euro (na aftrek van de sociale zekerheidsbijdrage of solidariteitsbijdrage) ontvangen in het kader van een overeenkomst voor tewerkstelling van studenten. Enkel het deel dat de 6.840 euro overschrijdt, dus 3.160 euro, wordt in rekening genomen als bestaansmiddel. Na aftrek van de forfaitaire kosten (20 % = 632 euro), bedraagt het nettobedrag 2.528 euro. Dit bedrag is nog steeds lager dan de grens van 4.100 euro (zie hierboven huidige regeling).
Voorbeeld (onder voorbehoud van officiële bevestiging van de verhoogde grens van 12.000 euro):
In 2025 heeft het kind een brutoloon van 15.000 euro (na aftrek van de sociale zekerheidsbijdrage of solidariteitsbijdrage) ontvangen in het kader van een overeenkomst voor tewerkstelling van studenten. Enkel het deel dat de 12.000 euro overschrijdt, dus 3.000 euro, wordt in rekening genomen als bestaansmiddel. Na aftrek van de forfaitaire kosten (20 % = 600 euro), bedraagt het nettobedrag 2.400 euro. Dit bedrag is lager dan de grens van 12.000 euro (zie hierboven nieuwe regeling onder voorbehoud).
Bron:Wet van 10 april 2025 strekkende tot het vaststellen van de grens voor studentenarbeid op 650 uur, BS 8 mei 2025, Federaal Regeerakkoord 2025 – 2029; Wetsontwerp van 3 juli 2025 houdende diverse bepalingen, Parl. St. 2024-25, nr. 0963.
