Begin juli heeft de regering een wetsontwerp ingediend waarvan een aantal maatregelen voorwerp uitmaakten van het federaal regeerakkoord 2025 – 2029.
Hieronder een overzicht van de belangrijkste bepalingen.
Ingekomen belastingplichtigen en ingekomen onderzoekers (zogenaamde ‘expat-statuut’)
De regering verhoogt het aandeel kosten eigen aan de werkgever van 30 % naar 35 %.
Het maximumplafond van 90.000 euro wordt afgeschaft.
Ten slotte wordt de minimale brutobezoldiging van 75.000 euro naar 70.000 euro gebracht.
De overige voorwaarden blijven overeind. Meer info over de huidige regeling vind je hier.
Deze wijzigingen zullen van toepassing zijn vanaf inkomstenjaar 2025.
Flexi-jobs
De belastingvrijstelling voor niet-gepensioneerden zou zoals aangekondigd in het regeerakkoord vanaf inkomstenjaar 2025 opgetrokken worden van 12.000 euro naar 18.000 euro. Dit bedrag zou dan ook jaarlijks geïndexeerd worden.
Opgelet: totdat er een officiële goedkeuring is met betrekking tot de verhoging van het fiscaal jaarplafond moet voor 2025 het plafond van 12.000 euro toegepast worden.
Autofiscaliteit
Zoals te lezen valt in ons artikel ‘Fiscale vergroening van de mobiliteit – groener bedrijfswagenpark – update‘ streefde de regering naar een vergroening van het bedrijfswagenpark en dat met ingang vanaf 1 januari 2026. Vanaf dan is er geen aftrek meer mogelijk voor nieuwe voertuigen die worden aangekocht, geleased of gehuurd, tenzij deze voertuigen geen CO2 uitstoten.
Uit de praktijk is echter gebleken dat de nodige infrastructuur voor een volledige overstap naar een elektrisch wagenpark ontbreekt en dat het gebruik van een voertuig dat niet 100 % elektrisch is, voor veel werknemers onontbeerlijk blijft.
De aftrekbaarheid van de plug-in hybride zoals ingevoerd door de Wet van 21 november 2021 wordt als volgt aangepast:
- De grens van de CO2-uitstoot, opgenomen in de definitie om te spreken over een plug-in hybride wordt verhoogd van 50 naar 75 g/km.
- Er wordt een nieuw aftreksysteem ingevoerd dat de aftrekbaarheid voor aangeschafte plug-in hybrides uitsluitend voor wie onderworpen is aan de personenbelasting (bijvoorbeeld een werkgever-natuurlijk persoon). Voor werkgevers-vennootschappen en -verenigingen die een bedrijfswagen ter beschikking stellen, blijft het uitdoofscenario voor de aftrekbaarheid van plug-ins, aangeschaft vanaf 1 juli 2023 tot en met 31 december 2025, ongewijzigd van kracht.
- Er wordt een grandfatheringclausule (zogenaamde “vrijstellingsclausule”) ingevoerd voor voertuigen die vóór 1 januari 2018 zijn aangekocht, geleased of gehuurd. Deze clausule maakt een minimale aftrek van 75 % mogelijk vanaf 1 januari 2026.
- De brandstofkosten (benzine, diesel, aardgas, enz.)zullen vanaf 1 januari 2026 niet langer aftrekbaar zijn als beroepskosten, ongeacht de datum van aankoop, huur of leasing van het voertuig. Deze uitsluiting van brandstofkosten geldt voor alle voertuigen, ook niet-hybride voertuigen.
- De aftrek van de kosten voor het opladen van hybride voertuigen zal gelijk zijn aan de aftrek die is voorzien voor 100 % elektrische voertuigen.
Bestaansmiddelen van personen ten laste
Een van de voorwaarden om fiscaal als persoon ten laste te kunnen worden beschouwd, is dat de eigen bestaansmiddelen een bepaald bedrag niet overschrijden.
De regering stelt voor om het bedrag voor alle kinderen op te trekken tot 12.000 euro (geïndexeerd bedrag voor het aanslagjaar 2026), en dit ongeacht de samenlevingsvorm van de ouders.
Bijkomend wordt er geen hoger maximumbedrag aan bestaansmiddelen meer toegepast voor kinderen met een handicap.
De regering wenst de doctoraatsbeurzen (die sociale rechten opbouwen) niet langer uit te sluiten om het bedrag aan bestaansmiddelen te bepalen.
Personen die een leefloon of een equivalent leefloon verkrijgen, worden uitgesloten als personen ten laste op het vlak van de inkomstenbelastingen.
Voorgaande maatregelen zouden in werking treden vanaf aanslagjaar 2026.
Tewerkstelling van studenten – leeftijdsvoorwaarde
In uitvoering van het regeerakkoord bevat het wetsontwerp de maatregel dat een minderjarige vanaf vijftien jaar een arbeidsovereenkomst voor studenten kan sluiten, en dit onafhankelijk van het feit of de student nog onderworpen is aan de voltijdse leerplicht of niet.
Aan studenten die vijftien jaar zijn, en nog onderworpen zijn aan de voltijdse leerplicht wordt wel enkel toegestaan om ‘lichte arbeid’ te verrichten.
Aan de Koning wordt de bevoegdheid gegeven om te bepalen wat onder “lichte arbeid” moet worden verstaan in dit verband. Dit koninklijk besluit is nodig om toepassing te kunnen maken van dit artikel.
Daarnaast somt het artikel de arbeids- en tewerkstellingsvoorwaarden op die moeten worden nageleefd bij het uitvoeren van lichte arbeid door vijftienjarigen die nog onderworpen zijn aan de voltijdse leerplicht:
- de arbeidsduur is beperkt tot 2 uur per schooldag en 12 uur per week voor arbeid buiten schooltijd tijdens de schoolperiode. In geen geval mag per dag langer dan 8 uur worden gewerkt.
- Tijdens een periode van minstens een week zonder schoolactiviteit mag acht uur per dag en veertig uur per week gewerkt worden. Wanneer de betrokken minderjarige bij meerdere werkgevers in dienst is, worden de arbeidsdagen en arbeidsuren bij elkaar opgeteld
- Het is verboden om de betrokken minderjarige overwerk te doen verrichten.
- Het is verboden om de betrokken minderjarige arbeid te laten verrichten tussen 20 uur en 6 uur.
- De betrokken minderjarige mag niet meer dan vier en een half uur ononderbroken arbeid verrichten. Wanneer de arbeidstijd op een dag meer dan vier en een half uur bedraagt, wordt een half uur rust gegeven. Bedraagt hij meer dan zes uur, dan duurt de rusttijd een uur, waarvan een half uur ineens moet worden genomen
- De tijd tussen de beëindiging en de hervatting van de arbeid moet uit ten minste veertien opeenvolgende uren rust bestaan.
- Het is verboden om de betrokken minderjarige te werk te stellen op zon- of feestdagen.
- Buiten de zondagsrust moet aan de betrokken minderjarige een bijkomende rustdag worden toegekend, onmiddellijk volgend op of voorafgaand aan de zondag.
Startbaanverplichting
Deze bepaling heft de startbaanverplichting op vanaf 1 januari 2026.
Verhoging Wijninckx-bijdrage
De huidige “Wijninckx-bijdrage” wordt aangepast naar een bijdragepercentage van 12,50 procent.
Deze nieuwe bijdragevoet is verschuldigd vanaf het bijdragejaar 2026
Opheffing fiscale vrijstelling pc-privé plan
De vrijstelling van de tussenkomst door de werkgever in de aankoopprijs van een computer (zogenaamde “PC-privé”) zal niet langer gelden voor tussenkomsten gedaan vanaf 1 oktober 2025.
Vrijstelling sociaal passief
Ten slotte zal de vrijstelling voor het sociaal passief uitdoven, en dit voor bezoldigingen die na 31 augustus 2025 worden toegekend aan werknemers die voldoen aan de anciënniteitsvoorwaarde van 5 jaar.
De spreiding van reeds toegekende vrijstellingsbedragen en de eventuele terugname van deze bedragen als winst of baten, blijven van toepassing volgens de bestaande bepalingen.
De voorgestelde wijziging is van toepassing voor aanslagjaren speciaal 2025 verbonden met een belastbaar tijdperk dat eindigt in de periode van 1 september 2025 tot en met 30 december 2025 en voor de aanslagjaren 2026 en volgende.
Inwerkingtreding
Voor het merendeel van de bepalingen is het de bedoeling dat ze in werking zouden treden vanaf 1 januari 2026.
Op dit moment betreft het nog maar een ontwerp van wet en moet het wetgevend proces nog doorlopen worden (na het zomerreces). De teksten zijn bijgevolg nog niet definitief, er kunnen nog aanpassingen gedaan worden via amendementen.
Bovenstaande bespreking is gebaseerd op ontwerpteksten en onder voorbehoud van publicatie in het Belgisch Staatsblad.
Bron : Wetsontwerp van 3 juli 2025 houdende diverse bepalingen, Parl. St. 2024-25, nr. 0963/001.
