Bedrijfswagens in 2024

1. CO²-bijdrage voor het privégebruik van een bedrijfswagen

Sinds 1 januari 2005 betaalt u als werkgever maandelijks een CO²-bijdrage van zodra u aan uw werknemers een firmawagen toekent die zij ook voor niet beroepsdoeleinden mogen gebruiken (vb. woon-werk verplaatsingen, ander privégebruik,..). De CO²-bijdrage is ten laste van de werkgever en staat volledig los van het voordeel van alle aard waarop de werknemer belast wordt. Deze forfaitaire bijdrage is verschuldigd ongeacht of de werknemer zelf financieel tussenkomt en ongeacht de hoogte van de tussenkomst van de werknemer.

Deze CO²-bijdrage is gebaseerd op het CO²-uitstootgehalte van de bedrijfswagen en het brandstoftype van de wagen in kwestie.

Berekening CO²-bijdrage

De bijdrage wordt berekend op basis van het CO²-uitstootgehalte en het brandstoftype van het voertuig. Vanaf 1 januari 2024 is de formule voor de berekening van de CO²-bijdrage de volgende:

* Y = CO2- uitstootgehalte in gram per kilometer.

Vanaf 1 januari 2024 mag het bedrag van de CO²-bijdrage in geen geval lager zijn dan 31,99 euro per maand.

Opgelet voor wagens die worden aangeschaft (gekocht, geleased of gehuurd) vanaf 1 juli 2023 wordt de solidariteitsbijdrage verhoogd. Het is de datum waarop de werkgever bij aankoop van een bedrijfswagen de bestelbon heeft ondertekend of de datum waarop de lease- of huurovereenkomst werd afgesloten, die bepalend is. De berekende solidariteitsbijdrage moet vanaf 1 juli 2023 met de multiplicatiefactor van 2,25 worden vermenigvuldigd. Hier vind je meer uitleg hierover.

Deze verhoging is niet van toepassing op de minimumbijdrage (en dus ook niet op de elektrische wagens).

Sanctie

Laat u als werkgever na om de CO²-bijdrage aan te geven of doet u een foutieve aangifte om te ontsnappen aan de betaling van de CO²-bijdrage, dan is er een forfaitaire vergoeding verschuldigd die gelijk is aan het dubbele van de ontweken CO²-bijdragen. Bovenop deze sanctie kunnen ook nog andere strafrechtelijke en burgerrechtelijke sancties opgelegd worden zoals vb. verwijlintresten, forfaitaire vergoedingen,…

2. Voordeel alle aard bedrijfswagen

Indien uw werknemer een bedrijfswagen mag gebruiken voor andere dan beroepsdoeleinden, dan zal de werknemer belast worden op dit voordeel in natura. Sinds 2012 wordt het voordeel alle aard berekend op basis van de catalogusprijs van het voertuig (incl. BTW en opties en exclusief kortingen), de inschrijvingsdatum, het CO²-gehalte en het brandstoftype van het desbetreffende voertuig.

Berekening van het voordeel alle aard

Om het CO2-percentage te bepalen, moet het CO2-uitstootgehalte van het voertuig vergeleken worden met een referentie-CO2-uitstoot. Deze referentie-CO2-uitstoten worden jaarlijks bij KB vastgelegd.

Zie: “Akkoord over referentie-uitstoot voor het voordeel alle aard van bedrijfswagens op fossiele brandstoffen“.

Begrenzing

Het minimum bedrag van het voordeel alle aard voor 2024 is 1600 EUR. 

Het CO2-basispercentage van 5,5% wordt verhoogd of verlaagd in functie van de CO2-uitstoot van de desbetreffende wagen. Het CO2-percentage bedraagt minimum 4% en maximum 18%.

3. WLTP en NEDC

Zowel de RSZ als de fiscus volgens sinds 2021 de circulaire van de fiscus voor wat betreft de te gebruiken uitstoot norm.

Sinds 2021 mogen de autoconstructeurs naast de WLTP-waarde nog een NEDC 2.0-waarde berekenen maar zijn ze dat niet meer verplicht.

Er zijn dus voertuigen:

• Met enkel een NEDC-waarde (‘NEDC 1.0’) op het COC (gelijkvormigheidsattest);
• Met zowel een NEDC 2.0-waarde als een WLTP-waarde op het COC (gelijkvormigheidsattest);
• Met enkel een WLTP-waarde op het COC (gelijkvormigheidsattest).

Volgens de circulaire van de fiscus moet de volgende CO₂-waarde gebruikt worden:

• De NEDC 1.0 CO₂-waarde wanneer het voertuig enkel een NEDC-waarde heeft;
• De WLTP CO₂-waarde wanneer het voertuig enkel een WLTP-waarde heeft;
• De NEDC 2.0 CO₂-waarde of de WLTP-CO2-waarde (vrije keuze) wanneer het voertuig zowel een NEDC 2.0-waarde als een WLTP-waarde heeft.